县储备粮管理中心2022年度资产负债损益审计结果

根据《中华人民共和国审计法》第二十二条规定，自2023年11月至12月，对陇县储备粮管理中心2022年度资产、负债、损益情况进行了报送审计。现将审计结果公告如下：

一、2022年度县本级预算执行及其它财政收支情况

（一）企业基本情况

陇县储备粮管理中心成立于2010年9月27日，由陇县储备粮管理中心、陇县粮食局、陇县财政局共同出资的国有经营单位（非法人），注册资金：捌佰零陆万元人民币；住所：陕西省宝鸡市陇县城关镇营沟村；经营范围：粮食收购、仓储、销售，县级储备粮管理；军粮、县域救灾、救济粮食供应；农副产品购销；房屋、场地租赁（依法须经批准的项目，经相关部门批转后方可开展经营活动）。截至2022年底，退休人员3人，在职职工6人，其中：具有专业资格证书1人。

(二)2022年末资产、负债、净资产及2022年度损益审计情况

1.资产情况：截至2022年底资产总额23 ，064 ，003.47元，其中：货币资金2 ，499 ，459.65元，应收账款892 ，019.10元，库存商品9 ，968 ，114.50元 ，固定资产净值9 ，671 ，410.22元，长期待摊费用33 ，000.00元。

2.负债情况：截至2022年底负债总额为10 ，474 ，534.45元，其中：短期借款9 ，850 ，000.00元，应付账款227 ，609.33元，应付职工薪酬—应付福利费33 ，028.49元，应交税金/未缴增值税1 ，353.89元，应付利息/预提利息334 ，860.68元，其他应付款/工会经费27 ，682.04元。

3．净资产情况：2022年底净资产12 ，589 ，469.02元，其中：实收资本8 ，069，208.83；资本公积/其他资本公积4 ，235 ，839.70元；利润分配/未分配利润284 ，420.49元。

4.2022年损益情况：2022年度收入总额为1 ，030 ，579.26元，费用总额为1 ，019 ，803.45，本年利润10 ，775.81元。

二、审计评价

审计结果表明，县储备粮管理中心粮食保管安全完整，储备粮库存与贷款规模对应，资金占用合理，财务收支真实有效，各项管理制度基本健全，但在审计过程中发现还存在一些问题。

三、审计查出的主要问题

（一）县本级预算执行情况审计中存在的问题

1.少交增值税及附加税费1 ，025.01元

经查，2022年会计账面反映，2022年2至5月份以收据收入各粮站管理费20 ，500.00元。

不符合《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》及《国务院关于征收教育费附加的暂行规定》的有关规定，经审计复核，应缴纳增值税976.20元、城市维护建设税24.41元、教育费附加14.64元、地方教育费附加9.76元，四项合计少缴税金及附加1 ，025.01元。

根据《中华人民共和国审计法》第四十九条第一款“责令限期缴纳应当上缴的款项；”之规定，应向税务机关申报缴纳。

2.未建立工会委员会

2022年1月份会计账面反映，用计提的工会经费支付春节慰问品2次，金额分别为4 ，889.00元、1 ，123.00元，合计6 ，012.00元。无发放花名册。经核实，陇县储备粮管理中心未建立基层工会委员会。

上述行为不符合《中华人民共和国工会法》第三条之规定。应及时建立工会委员会，在工会组织未建立前，应调整有关账务将上述支出列入福利费科目支出。

3.库存商品会计核算不规范

经查，2022年会计账面反映，库存商品总账9 ，968 ，114.50元，分为县级储备小麦、2012新增储备小麦、2022年新增储备小麦、县级储备特一粉、县级储备粳米、县级储备菜籽油，共6个明细科目核算。

上述行为不符合《企业会计制度》关于存货核算的相关规定，①会计账面库存商品科目未设置“储备粮油”和“商品粮油”明细科目，②“储备粮油”未分仓设置明细账，③库存商品总账和明细账未登记储备粮和商品粮油的数量。应及时完善库存商品明细账。

4.账务处理不当，部分票据不合规

（1）报表财务费用与总账、明细账相差-16 ，773.72元。

经查，2022年会计账表反映，利润表中财务费用为338 ，073.51元，总账及明细账中财务费用为354 ，847.23元，相差-16 ，773.72元。

上述行为不符合《会计基础工作规范》关于会计核算的相关规定，应及时调整账务。

 （2）报表销售费用与总账、明细账相差-1 ，200.00元。

经查，2022年会计账表反映，利润表中销售费用为136 ，962.71元，总账及明细账中销售费用为138 ，162.71元，相差-1 ，200.00元。

（3）发放工资原始凭证与记账凭证不符。

经查，2022年会计账面反映，2022年2月份付3号会计凭证显示，发放2月份工资银行实际支付57 ，735.52元，记账凭证反映银行存款减少22 ，235.52元，原始凭证与记账凭证不符，相差32 ，500.00元。2022年2月份收1号会计凭证显示，收回多发工资32 ，500.00元，账记银行存款科目同时增减32 ，500.00元。

上述行为不符合《企业会计制度》关于费用核算的相关规定和《会计基础工作规范》关于纠正账务的规定，应调整账务，规范的进行账务处理。

（4）租赁费收入未开增值税发票，收入科目使用不规范。

经查，2022年会计账面反映，2022年度房屋租赁收入207 ，500.00元，账记“营业外收入/其他”科目，其中：开具增值税发票金额85 ，000.00 ，未开增值税发票122 ，500.00元。经核实，除以收据收入各粮站管理费20 ，500.00元外其余187 ，000.00元增值税及附加税已申报缴纳。

上述行为不符合《企业会计制度》关于收入核算的相关规定，应记入“其他业务收入”科目，应调整有关账务。

（5）．增值税的附加税费申报表与税金及附加科目总账、明细账不符，账务处理不规范。

  经查，2022年增值税附加税费申报情况：2022年10月份增值税附加税费申报表中缴纳增值税附加税费273.82元，其中：城市维护建设税为136.91元，教育费附加82.15元，地方教育附加54.76元；2022年7月份增值税附加税费申报表中缴纳增值税附加税费22.50元。两期缴纳增值税附加税费合计296.32元。税金及附加科目总账、明细账及报表中缴纳增值税附加税费为273.82元，二者相差22.50元。

  经查，2022年会计账面反映，① 1月份转字1号会计凭证反映免征城市维护建设费及教育费附加7.77元，计入应交税费/教育费附加4.66元、应交税金/地方教育附加3.11元，未记入营业外收入科目7.77元。② 1月份转字2号会计凭证反映按场地租赁费26 ，000.00元计提城市维护建设税65.00元，计入管理费用/税金科目65.00元，未计入税金及附加科目。③ 2022年7月缴纳增值税附加税费22.50元，计入管理费用/税金科目65.00元，应计入税金及附加科目。

上述行为不符合《企业会计制度》关于税金及附加核算的相关规定，应记入“税金及附加”科目，应调整有关账务。

以上问题已进行了审计处理。县储备粮管理中心已按要求进行了整改。